亞太地區的 CRS 和 FATCA 合規性

亞太地區的 CRS 和 FATCA 合規性

背景

全球稅務機關一致認為，為了打擊逃稅行為，所有司法管轄區都需要採取協調一致的方法。自動信息交換 (AEOI) 是指國家/司法管轄區交換有關一個國家的稅務居民的賬戶持有人信息，這些居民在另一個國家/地區擁有範圍內的賬戶。制定了兩項國際法規，通過提高透明度和向稅務機關報告外國賬戶來打擊逃稅行為。

亞太地區的 CRS 和 FATCA 合規性

外國賬戶稅收合規法案 (FATCA) 將第 4 章添加到美國國內稅收法 (IRC)。 FATCA 於 2014 年生效，自那時以來，外國金融機構 (FFI) 被要求向美國國稅局 (IRS) 披露有關美國納稅人或美國納稅人持有重大所有權權益的外國實體持有的金融賬戶的某些信息).美國國稅局可能對未能獲得有效稅務文件的扣繳義務人徵收 30% 的預扣稅。

共同報告標準 (CRS) 是經濟合作與發展組織 (OECD) 於 2014 年引入的盡職調查和報告框架。CRS 已被承諾司法管轄區的地方稅務機關納入當地法律，每年都有更多人加入。

亞太地區的 IGA 和 FATCA 合規性

在 FATCA 實施到一個國家的法律框架之前，採用國需要與美國簽署政府間協議 (IGA)。IGA 要求 FFI 直接向 IRS（IGA 模型 2 類型）或給當地稅務機關，後者將與 IRS 交換該信息（模型 1）。

目前，以下亞太地區的 FFI 有 FATCA 義務：

• 澳大利亞
• 香港
•  日本
• 馬來西亞
• 新西蘭
• 新加坡
• 台灣
• 印度
• 韓國
• 越南
• 柬埔寨

亞太地區的共同報告標準：

截至 2023 年，超過 117 個司法管轄區已承諾根據 CRS 交換賬戶持有人信息，並將其納入當地法律。這些司法管轄區製定了多邊或雙邊協議，規定了需要交換的信息。

目前，以下亞太地區的金融機構有 CRS 義務：

• 澳大利亞
• 香港
• 中國
• 印度尼西亞
• 日本
• 馬來西亞
•  新西蘭
•  新加坡
•  台灣
• 印度
• 韓國
• 泰國 (2023)

亞太地區金融機構的 FATCA 與 CRS 範圍

範圍

FATCA 適用於美國個人賬戶、美國實體賬戶以及美國主要所有者持有的被動非金融外國實體 (PNFFE) 賬戶。當一個國家與美國簽訂 IGA 時，它需要報告 2014 年直到 IGA 生效的那一年。例如，馬來西亞於 2022 年生效，預計將有 2014 年至 2022 年的報告要求。 CRS 的範圍比 FATCA 更廣，因為它要求金融機構確定其賬戶持有人是任何 CRS 參與司法管轄區的稅務居民。它還對被動非金融實體 (NFE) 的控制人有更深層次的“透視”要求。因此，CRS 下的報告要求可能更高。

稅務表格

FATCA 的盡職調查是使用 IRS 表格 W-9 或 W-8 系列進行的。

 CRS 的盡職調查是通過自我證明表格獲得的。 CRS 自我認證不是“版本特定的”。相反，必須為個人、實體和控制人捕獲特定數據。大多數金融機構都制定了自己的自我證明表格。

處罰

不合規的後果包括處罰、罰款和聲譽風險。

FATCA 對未能遵守盡職調查要求的扣繳義務人徵收 30% 的預扣稅。 CRS 沒有預扣稅，每個參與的司法管轄區都有自己的處罰規定。例如，在泰國，如果不遵守新的報告要求，可能會被處以最高 200,000 泰銖或虛假報告 500,000 泰銖的罰款。此外，未能維護所需信息也可能導致最高 300,000 泰銖的罰款。

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